公路行业财务管理学

第三版前言

公路行业作为中国最具有活力的行业之一，其发展长期以来受到国内外人士的高度关注。中国公路网建设事业的快速发展，特别是高速公路网规模在2013年超越了美国，第一次在世界上位居第一，极大地提高了公路行业的声誉，也为中国公路行业进一步提高公路服务质量和水平、促进全国国民经济与社会协调、可持续发展奠定了雄厚的物质基础。

伴随着中国公路建设事业的快速发展，社会各界对公路行业财务管理问题的关注也日益提升。中国公路行业财务管理的核心问题是收费公路发展中涉及的财务管理问题。十几年来业内外人士对中国收费公路发展的评价，其观点无论是支持、赞扬，还是质疑和非议，都在一定程度上有助于促进中国公路行业财务管理学科的形成与发展。

《公路行业财务管理学》（第二版）于2005年1月问世以来，中国的公路建设事业又有了新的发展。到2014年底，中国公路网总里程超过了445万公里，其中高速公路约11.2万公里，继续在世界上位居第一。根据2013年6月经国务院批准出台的《国家公路网规划（2013～2030）》的规定，到2030年中国将建成国家高速公路11.8万公里。加上地方高速公路，届时全国高速公路网总里程有可能突破20万公里。

中国有关公路建设、养护与管理的政策导向伴随着有关法律法规和规章制度的出台和修订又有了新的进展。2009年开始的成品油价格与税费改革使得养路费、公路客货运附加费等交通规费及其征稽管理机构退出了历史舞台。按照国务院办公厅转发的《关于进一步完善投融资政策促进普通公路持续健康发展单位若干意见》，中国将加强“高速公路网”和“普通公路网”建设。普通公路是指除高速公路以外的、为公众出行提供基础性普遍服务的非收费公路，由普通国省干线公路和农村公路组成。这意味着今后只有高速公路才能够采用车辆通行费制度筹措建设资金。这将对中国收费公路发展有重要的影响，也在一定程度上影响着公路行业财务管理理论与方法的构建与完善。

我们长期以来一直从事着公路行业财务管理的理论研究和教学工作，对公路行业财务管理学科建设有深厚的感情和较多的时间与精力的投入。11年来我们撰写了大量的涉及公路行业财务管理理论与方法的学术论文通过《中国公路学报》、《中国公路》、《中外公路》、《交通财会》、《交通企业管理》等刊物发表，也从事了大量的有关这方面的科技项目研究，为本教材的进一步修改和完善奠定了良好的专业基础。

我们同时也密切关注到11年来业内专家和学者对公路行业财务管理学科建设所作出新的贡献。古尚宣先生、王树桐先生、汤永胜先生、徐海成先生、徐丽女士、杨建平先生等在有关著作、学术论文和报告中涉及的有关公路行业财务管理问题精辟的论述，给我们留下非常深刻的印象，使我们受益匪浅；也对本书的进一步修改和完善有重要的影响。

本次修改，在第二版的基础上再次做出了较大的调整，进一步修正了第二版中明显的谬误和缺陷，并按照国家的最新政策导向和公路行业的最新发展对相关观点、思路和数据进行调整。另一个重大变化是，在进行案例分析时，除了引用中国公路上市公司和一些非上市公路经营企业的财务管理资料以外，还程度不同地增加了越秀交通基建有限公司、和合公路基建有限公司、华昱高速集团有限公司等在海外注册并在香港证券交易所上市的公司以及法国南方高速公路公司（ASF）、法国巴黎—莱因河—罗纳高速公路公司（APRR，上市公司）、意大利阿特兰蒂亚股份有限公司（atlantia SpA，上市公司）、意大利都灵米兰高速公路股份有限公司（ASTM，上市公司）、英国中部高速公路有限公司（Midlands Expressway Limited）、美国印第安纳收费公路特许权公司（ITR Concession Company LLC，ITRCC）、美国收费公路投资人合伙企业（Toll Road Investors Partnership，IIL.P.，TripII）、美国高架公路特许权有限责任公司（Skyway Concession Company, LLC，SCC）、加拿大407国际有限公司（407 International Inc）、西班牙阿伯蒂斯基础设施股份有限公司（Abertis Infraestructuras S.A，上市公司）、西班牙辛特拉基础设施股份有限公司（Cintra Infraestructuras SA，上市公司）、澳大利亚昆士兰高速公路有限公司（Queensland Motorway Pty Limited）、澳大利亚特兰斯尔本控股股份有限公司（Transurban Holdings Limited，上市公司）、澳大利亚麦考利阿特拉斯公路集团（Macquarie Atlas Roads，上市公司）等外国收费公路公司年度报告中体现的财务资料，为公路行业财务管理理论与方法的研究提供了有益的国际借鉴。

本书第一篇由周国光负责编著；第二篇由卫静负责编著；第三篇由俸芳负责编著。全书由周国光负责总纂定稿。

由于理论水平有限，加之公路行业财务管理仍属于新的研究领域，本书的修订成稿仓促，书中出现一些不足或者错误在所难免。因此特敬请广大读者赐教。

作者

2015年3月于长安大学

目录

第一篇公路基本建设单位财务管理

第一章公路基本建设单位财务管理概论

第一节公路基本建设单位财务的概念

第二节公路基本建设程序

第三节中国基本建设财务管理体制的改革与发展

第四节公路基本建设财务管理的任务和基本内容

小结

复习思考题

第二章公路建设前期工作阶段的财务管理

第一节前期工作概述

第二节公路建设项目投资效益管理

第三节公路建设项目前期工作阶段的其他财务管理

第四节公路建设代建制财务管理

小结

复习思考题

第三章公路基本建设筹资管理

第一节公路基本建设资金的筹集

第二节经营性公路建设项目筹资管理

第三节政府还贷公路筹资管理

第四节普通公路建设项目筹资管理

小结

复习思考题

第四章公路建设期间的财务管理

第一节公路建设期间财务管理概述

第二节公路建设成本管理

第三节公路工程价款结算管理

第四节建设期间形成资产和公路是运营阶段的财务管理

小结

复习思考题

第五章公路竣工验收阶段财务管理

第一节竣工验收概述

第二节竣工决算

第三节工程决算

第四节竣工财务决算

第五节竣工决算、工程决算与竣工财务决算的比较

第六节公路基本建设项目投资效益评价

小结

复习思考题

第二篇公路经营企业财务管理

第六章公路经营企业财务管理概论

第一节企业财务的概念

第二节公路经营企业的财务目标与社会责任

第三节公路经营企业财务管理的原则和特点

第四节公路经营企业财务管理的基本环节和内容

第五节公路经营企业财务管理体制

小结

复习思考题

第七章公路经营企业筹资管理

第一节公路经营企业资本筹集与管理

第二节公路经营企业的举债经营策略

第三节公路经营企业筹资效益分析

小结

复习思考题

第八章公路经营企业投资管理

第一节公路经营企业投资管理概述

第二节投资建路的决策分析

第三节投资收购高速公路收费权的决策分析

第四节对外投资管理

小结

复习思考题

第九章公路经营企业资产管理

第一节公路经营企业流动资产管理

第二节公路经营企业固定资产管理

第三节公路经营企业无形资产管理

小结

复习思考题

第十章公路经营企业成本费用、收入、利润及其分配

第一节公路经营业务与期间费用管理

第二节公路经营企业车辆通行费收入管理

第三节公路经营企业利润及其分配管理

小结

复习思考题

第十一章公路经营企业清算与财务评价

第一节公路经营企业终止和清算的财务处理

第二节公路经营企业财务评价

小结

复习思考题

第三篇公路事业单位财务管理

第十二章公路事业单位财务管理概论

第一节公路事业单位的概念及其构成

第二节公路事业单位的任务及其财务管理的特点

第三节事业单位财务制度体系和财务管理体制

小结

复习思考题

第十三章公路事业单位财务预算管理

第一节事业单位财务预算概述

第二节公路管理与养护单位财务预算管理

第三节政府还贷高速公路管理单位财务预算管理

小结

复习思考题

第十四章公路事业单位单位收入管理

第一节公路事业单位收入的概念及其构成

第二节公路事业单位车辆通行费收费管理

小结

复习思考题

第十五章公路事业单位支出管理

第一节公路事业单位支出的概念及其构成

第二节公路事业单位成本管理

第三节公路事业单位车辆通行费支出管理

小结

复习思考题

第十六章公路事业单位资产与负债管理

第一节公路事业单位资产管理

第二节公路事业单位负债管理

小结

复习思考题

第十七章公路事业单位结余及其分配和专用基金管理

第一节公路事业单位结转结余及其分配管理

第二节公路事业单位专用基金管理

小结

复习思考题

第十八章公路事业单位清算与财务分析

第一节公路事业单位清算管理

第二节公路事业单位财务分析

小结

复习思考题

主要参考文献

复利现值系数表

年金现值系数表