公路运输企业内部控制制度设计研究

前 言

本书分两个阶段完成。第一阶段是根据国家已颁发的《内部控制制度》（征求意见稿），结合公路客运行业的特点，为无锡客运有限公司（下简称“公司”）制定内部控制制度。第二阶段是将第一阶段形成的理论成果加以总结梳理，撰写成著作。因此在前言中分两阶段介绍本书的形成过程。可以说本书是以国家基本规范框架与公路运输企业的具体实际相结合形成内容主体，是编著者理论研究与实践探索相结合基础上形成的成果，是的探索的产物。

内部控制是企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理水平的重要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证。因此，国家有关主管部门非常重视企业内部控制制度的建设，颁发了一系列规章，指导企业建立内部控制制度，要求上市公司在2009年7月1日要建立起完善的内部控制制度，同时也鼓励非上市公司参照上市公司的要求建立内部控制制度。

公司高管层从公司发展的战略层面考虑，非常重视内部控制制度的建设，于08年开始着手准备制定本公司的内部控制制度的前期工作。2009年3月，利用与长安大学经济与管理学院（下简称“学院”）百余师生在公司研修的契机，依托该学院的专业知识优势将本公司内部控制制度建设工作推进实施。根据公司的要求经过一个多月的努力，学院会计系主任云虹副教授主持（项目组共7人）完成了公司内部会计控制制度的专题研究报告；财务管理专业负责人丁岳维博士、教授主持（项目组共8人）完成了公司内部控制制度中预算控制部分的专题报告。在此基础上公司研究决定，正式委托学院全面完成本公司内部控制制度的制定并把该项目作为公司与学院深化合作的重要项目之一。公司提出，制定形成的内部控制制度不仅要全面达到现行规章对上市公司的要求，同时还要满足公司加强和完善内部控制、提高企业经营管理水平和风险防范能力、以适应市场变化实现又好又快发展的需要。

学院非常重视该合作项目，将完成该项目所需专业的骨干教师组织起来形成专门的项目团队。院长吴群琪担任团队的总负责人，丁岳维博士为该项目的具体负责人；参与团队的教师8人，研究生9人。在2009年5月下旬明确项目任务后，项目组广泛收集相关资料，多次组织专门的研究和讨论，为再次到公司调研进行了充分的前期准备。2009年7月23日，项目组一行17人抵达公司。经过二十余天的紧张工作，完成了公司内部控制制度征求意见稿。

编制本制度的主要依据如下：

一、国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合颁布的（财会[2008]7号）《企业内部控制基本规范》；

二、财政部2008年6月12日颁发 财办会[2008]7号“关于征求《企业内部控制评价指引》《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》意见的通知”及其附件：

（一）《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）；

（二）《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）；

（三）《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）。

三、中华会计网校编著、人民出版社2008年12月出版《新企业内部控制规范及相关制度应用指南》；

四、无锡客运有限公司管理规范典章（2008年12月3日制定的送审稿）；

五、云虹主任项目组2009年4月初完成的《无锡客运有限公司内部控制制度》；

六、丁岳维博士项目组2009年4月初完成的《无锡客运有限公司预算管理制度》；

七、项目组在无锡客运有限公司各有关部门调研掌握的一手资料。

在上述主要依据基础上，密切结合公司的治理结构、组织体系、业务分工及其流程、经营特点及运营发展趋势等因素，综合运用企业管理、财务管理、会计学、系统工程、计量经济学、运筹学等理论与方法，制定出整个公司内部控制制度体系。

本次制定的内部控制的制度体系完全针对公司量体裁衣，既考虑了内部控制制度本身，也考虑了企业自身及中介机构对公司内部制度的评价，力求做到在满足基本目标的基础上实现科学性、实践性和可操作性相统一。成果是以内部控制制度条文的形式体现的。

特别需要说明的是不论是三月份的研修还是七月份的专题调研，公司各位领导及各职能部门、各子公司及分公司，对于我们的工作充分的信任和鼎力的支持，为我们顺利开展工作提供了非常便利的条件，同时在生活上也给予学院师生无微不至的关怀，大家心情愉快地投入工作，谨此我们表示衷心地感谢。

经过第一阶段的工作，学院财务会计系全体同仁深刻体会到，结合特色行业系统研究企业内部控制制度的理论及实践，非常必要。其一，按照一般规律，国家出台的内部控制制度应该是现有内部控制制度理论成果的具体运用，但我们在学习研讨过程中发现，需要进一步斟酌的东西还很多，甚至有些基本概念都不够清晰，至于类似于风险点、风险内容、控制的关键环节等内控重要制度设计的理论支持非常单薄，显得很不严密。其二，不同行业的业务内容及流程差异非常大，特定行业内部控制制度的设计必须有特定的理论来支持。将通用企业的内控制度运用于公路运输领域需要深入理论探讨和细致实践探索的问题，这方面的研究成果还不多见；其三，第一阶段的成果与无锡客运有限公司的实际情况结合非常紧密，有失行业的一般性，而且以制度条文的形式体现的成果也不利于读者更好地理解掌握企业内部控制制度设计的理论及要领。针对于此，学院组织参与第一阶段工作的全体教师，由丁岳维担任组长、云虹任副组长，在第一阶段成果基础上结合整个道路运输行业的特色重点补充内部控制制度设计的理论、方法及要领方面的内容，著述形成本著作。在成稿过程中，编写组先后多次进行封闭式集中讨论，累计集中时间八天，反复讨论重点内容、关键问题，随后按照分工各自撰写所承担章节的内容，最后由丁岳维统稿成书。

本书主要探索具有公路运输企业特色的内部控制制度的设置框架、原理与方法，对于通用的适合于一般企业的内控制度（如无形资产等）不予讨论和研究。内容包括预算、资金、采购、存货、工程项目、固定资产、成本费用、销售、长期投资、合同与担保、报表及披露、人力资源和信息系统共十四章。

本书撰写分工如下：丁岳维第一章、第二章；云虹第三章、第九章；李育森副教授第四章、第五章；王东艳副教授第十章、第十二章；王楠讲师第六章、第十一章；夏明学博士第十三章、第十四章；杨红博士第七章、第八章。统稿时考虑到本书探索性的特征，编写组成员对某些问题的认识存在一定的分歧，为尊重作者本书内容保留了些少个人见解，存在概念使用、理论解释的差异现象。请读者注意并予以理解、鉴谅。

从最初的选题到每次讨论直至最后形成书稿，编写组都是在长安大学经管学院院长、博士生导师吴群琪教授的直接领导下完成的，每次集中讨论书稿吴群琪都亲自参与并提出许多具体的指导性意见，对本书的完成作出了重大的贡献。谨此我们向他表示崇高的敬意和衷心的谢意；本书编写还得到很多同仁和朋友的帮助，在此表示感谢。作为一种探索，限于学术积累与知识水平，加上研究的是新领域，尚属一孔之见，错谬在所难免，诚恳希望得到同仁们的指教与斧正。

本书可作为经济管理类高年级本科生、硕士研究生和教师参考用书。

本书编写组

2009-11-05于长安大学